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VALORE DEI DIRITTI DI USUFRUTTO, USO E ABITAZIONE E DELLE RENDITE

Tabella sinottica sul calcolo dell'usufrutto 

Con decreto Ministero dell'Economia e Finanze del 27 dicembre 2024 (G.U. Serie Generale n. 305 del 31.12.2024) è stato approvato il nuovo prospetto dei coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite (o pensioni) vitalizie in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni e donazioni, calcolati al saggio di interesse del 2,5% e per la prima volta si discosta dal tasso legale vigente (2,00%) in virtù del nuovo comma 1-ter aggiunto all'art. 7 del T.U. delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni (DLGS 346/1990) dal DLGS 139/2024. 
 
Il citato comma stabilisce infatti che "ai fini della determinazione dei valori di cui ai commi 1 e 1-bis non può essere assunto un saggio legale d'interesse inferiore al 2,5 per cento". Tale disposizione ha effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e l'aggiornamento si applica "agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data". In pratica, per effetto del nuovo comma, i coefficienti per il 2025 sono rimasti invariati rispetto al 2024 quando il tasso di interesse legale era pari al 2,5%.

Prospetto dei coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite (o pensioni) vitalizie calcolate al saggio di interesse legale dello 2,50%.

   

Età Usufruttuario

Coefficiente

% Usufrutto

% Nuda Proprietà

da 0 a 20

38

95,00

5,00

da 21 a 30

36

90,00

10,00

da 31 a 40

34

85,00

15,00

da 41 a 45

32

80,00

20,00

da 46 a 50

30

75,00

25,00

da 51 a 53.

28

70,00

30,00

da 54 a 56

26

65,00

35,00

da 57 a 60

24

60,00

40,00

da 61 a 63

22

55,00

45,00

da 64 a 66

20

50,00

50,00

da 67 a 69

18

45,00

55,00

da 70 a 72

16

40,00

60,00

da 73 a 75

14

35,00

65,00

da 76 a 78

12

30,00

70,00

da 79 a 82

10

25,00

75,00

da 83 a 86

8

20,00

80,00

da 87 a 92

6

15,00

85,00

da 93 a 99

4

10,00

90,00










Calcolo del valore dell'usufrutto

Si prende il valore dell'intera proprietà dell'immobile (supponiamo € 200.000) e lo si moltiplica per il tasso di interesse legale (dall' 01.01.2025 è del 2.5%), si ottiene così:

La rendita annua = € 200.000 x 2.5% = € 5.000

La rendita annua viene poi moltiplicata per il coefficiente relativo all'età anagrafica di colui che cede la nuda proprietà (supponiamo che abbia 62 anni). Il valore dell'usufrutto risulterà pertanto pari a:

Valore dell'Usufrutto = € 5.000 x 22 = € 110.000.


Calcolo del valore della nuda proprietà

Il valore della Nuda Proprietà si ottiene per differenza. Nell'esempio: € 200.000 - 110.000 = € 90.000.

 

Rimanendo nell'esempio, quindi, una persona di 62 anni che decidesse di vendere la nuda proprietà del suo appartamento (del valore stimato di € 200.000) mantenendone l'usufrutto a vita,  incasserebbe € 90.000. Il nudo proprietario invece, per disporre dell'appartamento, deve aspettare la morte dell'usufruttuario, ma in cambio alla morte dell'usufruttuario disporrà di un appartamento del valore corrente di € 200.000, acquistato per un prezzo di € 90.000.



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